+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Пути повышения независимости внутренних аудиторов

Пути повышения независимости внутренних аудиторов

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов. Во-первых, абсолютная независимость внутреннего аудита вряд ли достижима, поскольку внутренние аудиторы являются сотрудниками компании и их профессиональный и карьерный рост зависит от руководства компании. Во-вторых, уровень организационной независимости отдела внутреннего аудита оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов. Кроме того, тип организационной подчиненности отдела внутреннего аудита финансовому директору подразделения, директору компании по внутреннему аудиту, Президенту или Правлению влияет на отношение к его рекомендациям руководителей разных уровней.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ваш IP-адрес заблокирован.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Планирование аудита по МСА. Стратегия аудита и план аудита с РДА. Вебинар AuditXP

Как же оценить эффективность внутреннего аудита? Эта задача весьма нетривиальна. Дело в том, что, во-первых, результат не всегда измерим количественно. Во-вторых, эффективность зависит не только от самих аудиторов, но в значительной степени от последующих действий заказчиков клиентов. И в-третьих, играет роль субъективизм оценок заказчиков клиентов. Для анализа продуктивности аудита следует использовать качественные и количественные показатели.

Они должны определять динамику выполнения годового плана по внутреннему аудиту и затраты СВА по проектам. Кроме того, система показателей должна позволять оценить степень удовлетворенности заказчиков клиентов от выполненной аудиторами работы. Каждая компания сама определяет критерии эффективности деятельности СВА.

Состав и целевые значения показателей устанавливает начальник СВА по согласованию с руководством. При этом основные заказчики совет директоров и высшее исполнительное руководство могли бы оценивать деятельность СВА по трем-че-тырем показателям. С другой стороны, руководитель СВА мог бы оценивать деятельность возглавляемой службы по большему числу показателей.

К показателям эффективности деятельности внутреннего аудита могут относиться, например, следующие:. Наряду с процедурой периодической оценки эффективности службы внутреннего аудита должна существовать программа повышения качества ее работы.

К проводимым в рамках этой программы мероприятиям относятся:. Его проводят руководитель и менеджеры СВА в ходе проведения аудитов. Мониторинг направлен на то, чтобы деятельность внутренних аудиторов соответствовала процедурам и регламентам компании и самой СВА.

Также он позволяет руководителю СВА удостовериться в том, что аудиторы выполняют аудиторские задания на должном профессиональном уровне;.

Их цель - выявить собственными силами резервы для совершенствования деятельности каждого внутреннего аудитора и всей службы в целом;. Их осуществляют структуры, которые по отношению к службе внутреннего аудита являются сторонними. В этом качестве обычно выступают авторитетные внешние консультанты или аудиторы. Стоит отметить, что подход к повышению качества внутреннего аудита должен быть комплексным. Только выполнение всех вышеперечисленных мероприятий будет в наибольшей степени способствовать совершенствованию работы СВА.

Согласно требованиям стандарта фирма должна установить систему контроля качества аудита, предназначенную для обеспечения разумной уверенности в том, что сама фирма и ее персонал следуют профессиональным стандартам, нормам законодательных и нормативных актов, а подготовленный отчет соответствует положению дел у фирмы-клиента. Система контроля качества аудита включает политику и процедуры контроля качества аудита.

Характер политики и процедур, применяемых отдельной фирмой, зависит от различных факторов, таких, как размер фирмы, ее операционные характеристики, аффилированность. Элементы системы контроля качества. Внутрифирменная система контроля качества должна включать политику и процедуры в отношении каждого из ее элементов. Политика и процедуры контроля качества аудита должны быть документально оформлены и доведены до сведения сотрудников аудиторской фирмы.

Такая информация раскрывает политику и процедуры контроля качества и цели, для достижения которых они разработаны, а также персональную ответственность каждого сотрудника за соблюдение качества аудита. Кроме того, должна существовать обратная связь между руководством и сотрудниками аудиторской фирмы по вопросам контроля качества аудита.

Ответственность руководства за обеспечение качества внутри фирмы. На фирме должна быть разработана и установлена политика и процедуры контроля качества аудиата. В этом случае основная ответственность за внутрифирменную систему контроля качества аудита возлагается на руководство аудиторской фирмы. Действия руководства должны быть направлены на поощрение качественной работы.

Они могут быть доведены до сведения сотрудников фирмы во время учебных семинаров, конференций, формальных и неформальных диалогов, а. Эти действия должны быть отражены во внутрифирменной документации.

Особое внимание руководство фирмы должно уделить тому, чтобы ее бизнес-стратегия была направлена на обеспечение внутрифирменного качества по отношению ко всем выполняемым заданиям.

В этом плане необходимо:. Лицо или лица, на которых руководством или управляющим советом партнеров фирмы возложена ответственность за внутрифирменную систему контроля качества, должны обладать достаточным опытом и соответствующими навыками, а также необходимыми полномочиями для принятия такой ответственности.

Этические требования. Фирма должна установить политику и процедуры, предназначенные для обеспечения разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал следуют установленным этическим требованиям. Этические требования, связанные с проведением аудиторских и обзорных проверок отчетной финансовой информации, с выполнением других заданий по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам, установлены в частях А и Б Кодекса этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров.

Кодекс устанавливает следующие фундаментальные принципы профессиональной этики:. Часть Б Кодекса посвящена концептуальному подходу в отношении независимости при выполнении заданий по обеспечению уверенности, при котором принимаются во внимание угрозы независимости, принятые меры предосторожности и общественные интересы. Фирма должна обеспечить разумную уверенность в соблюдении требования независимости.

Это подразумевает:. Аудиторская фирма должна предпринимать действия по устранению нарушений требований. Кроме того, рекомендуется ежегодно получать письменные подтверждения от сотрудников в отношении соблюдения требования независимости.

Принятие клиента и продолжение сотрудничества с ним, а также принятие конкретных заданий. Фирма должна установить политику и процедуры принятия клиента и продолжения сотрудничества с ним, а также по принятию конкретных заданий.

В этом случае аудиторская фирма может установить:. На основании детального анализа данной информации аудиторская фирма может принять решение о заключении договора с новым клиентом, продолжении сотрудничества с существующим клиентом или о выполнении нового задания для этого клиента. В случае если перед заключением договора были выявлены угрозы безопасности, но они были устранены или сведены к приемлемому уровню, аудиторская фирма должна документально оформить предпринятые меры безопасности.

При возникновении в ходе выполнения задания обстоятельств, которые могли бы побудить аудиторскую фирму отказаться от выполнения задания, если бы они были известны ранее, то политика и процедуры по дальнейшему выполнению задания и продолжению сотрудничества с клиентом должны включать рассмотрение:.

Трудовые ресурсы. Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры, разработанные для обеспечения разумной уверенности в том, что она обладает достаточным количеством сотрудников с должными навыками, компетентностью и приверженностью этическим принципам, необходимыми для выполнения заданий в соответствии с профессиональными стандартами, требованиями законодательных и нормативных актов, которые дают возможность фирме или партнеру, отвечающему за задание, представлять отчеты, соответствующие положению дел на фирме-клиенте.

Должны быть разработаны соответствующие требования к подбору кадров, оценке квалификационных требований и профессиональных способностей, профессиональной компетентности, профессионального роста, критерии продвижения по службе, поощрения сотрудников и оценки потребностей в персонале. Выполнение задания. Политика обеспечения качества аудиторского задания должна предусматривать:. Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры для обеспечения разумной уверенности в том, что:.

Проведение консультаций предполагает обсуждение сложных или спорных вопросов, возникающих в ходе аудита, с лицами соответствующего профессионального уровня. Лицам, обратившимся за консультацией, должна быть предоставлена вся необходимая информация.

Если на фирме нет соответствующих внутренних ресурсов для оказания консультационной помощи своим сотрудникам, то можно воспользоваться услугами сторонней консультационной службы. Условия договоренности, решения, принимаемые по итогам консультирования, основания для них, а также практическая реализация должны быть документально оформлены. Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры аудита. Это поможет найти решения в ситуациях, которые возникли из-за расхождения во мнениях между членами аудиторской группы либо между теми лицами, которые обратились за консультацией.

Принятые решения должны быть оформлены документально. Фирма должна разработать политику и процедуры для проведения обзорных проверок выполнения задания. Эта политика и процедуры должны устанавливать:. Проведение обзорной проверки должно иметь место до представления руководству аудиторской фирмы отчета о проведенном аудите.

Ответственность за процесс мониторинга возлагается на лиц, которые обладают достаточным и соответствующим опытом и полномочиями в аудиторской фирме. Непосредственное проведение мониторинга осуществляется компетентными лицами, которые обеспечивают адекватность разработки и эффективность функционирования системы контроля качества.

Аудиторская фирма должна проанализировать недостатки, выявленные в результате мониторинга, и определить, являются ли они случайными или систематическими. Аудиторская фирма должна информировать партнеров о недостатках, выявленных в результате процедур мониторинга, и о рекомендациях по их устранению. Если результаты процедур мониторинга свидетельствуют о том, что отчет не соответствует положению дел фирмы-клиента, или о том, что некоторыми процедурами пренебрегли, аудиторская фирма должна определить свои дальнейшие действия и рассмотреть необходимость обращения за юридической консультацией.

По крайней мере, один раз в год фирма должна сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества своему руководству или, если необходимо, управляющему совету партнеров фирмы. Сообщение должно включать следующее:.

Аудиторская фирма должна разработать политику и процедуры, предназначенные для обеспечения разумной уверенности в том, что принимаются соответствующие меры:.

Жалобы и обвинения могут быть предъявлены как со стороны персонала аудиторской фирмы, так и со стороны клиентов и третьих лиц. Надзор за расследованием жалоб и обвинений возлагается на партнера фирмы, который обладает достаточным и соответствующим опытом и полномочиями и не принимал участия в выполнении этого задания. При необходимости к расследованию может быть привлечен консультант по правовым вопросам. Если результаты расследования свидетельствуют о недостатках в разработке или функционировании политики и процедур контроля качества фирмы или о несоблюдении требований внутрифирменной системы контроля качества отдельными лицами, следует предпринять соответствующие действия.

Сроки хранения документации определяются или на основании временных ограничений, устанавливаемых процедурами внутреннего мониторинга, или в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.

Главная Бухучет и аудит Аудиторская проверка кассовых операций. Повышение качества аудита путём совершенствования внутреннего контроля качества Оценка эффективности внутреннего аудита Как же оценить эффективность внутреннего аудита?

К показателям эффективности деятельности внутреннего аудита могут относиться, например, следующие: выполнение утвержденного плана аудитов; количество выявленных значительных рисков; процент принятых и выполненных менеджментом аудиторских рекомендаций; экономический эффект от внедрения рекомендаций; количество повторных аудиторских рекомендаций удовлетворенность заказчиков клиентов аудита.

К проводимым в рамках этой программы мероприятиям относятся: текущий контроль мониторинг качества внутренних аудитов. Также он позволяет руководителю СВА удостовериться в том, что аудиторы выполняют аудиторские задания на должном профессиональном уровне; внутренние оценки, проводимые не реже одного раза в год руководителем и менеджерами СВА.

Их цель - выявить собственными силами резервы для совершенствования деятельности каждого внутреннего аудитора и всей службы в целом; внешние оценки, проводимые не реже одного раза в пять лет.

Они могут быть доведены до сведения сотрудников фирмы во время учебных семинаров, конференций, формальных и неформальных диалогов, а также при подготовке официальных отчетов, информационных бюллетеней, информационных меморандумов. В этом плане необходимо: установить административную ответственность таким образом, чтобы приоритетным было качество выполняемой работы, а не коммерческие соображения; разработать политику и процедуры, направленные на оценку и поощрение качественного труда сотрудников, а также на продвижение их по службе; выделить достаточный объем ресурсов для документирования, совершенствования и поддержания политики и процедур контроля качества аудита.

Независимость Фирма должна обеспечить разумную уверенность в соблюдении требования независимости. Политика обеспечения качества аудиторского задания должна предусматривать: понимание аудиторской группой целей предстоящей работы; применение стандартов аудиторской работы в ходе выполнения задания; осуществление надзора за выполнением задания, подготовкой и обучением сотрудников фирмы; подготовку обзора выполненной работы, изложение существенных суждений, сделанных аудиторской группой, выводов, сформулированных в аудиторском заключении; документальное оформление работы аудиторов, а также сроков проведения и объема обзорной проверки; соблюдение установленных на фирме политики и процедур контроля качества.

Консультации Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры для обеспечения разумной уверенности в том, что: проводятся соответствующие консультации по сложным или спорным вопросам; имеются необходимые профессиональные ресурсы для проведения консультаций; документируются характер и суть проведенных консультаций. Расхождения во мнениях Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры аудита.

Аудиторское заключение не может быть выдано, если не были устранены разногласия во мнениях. Обзорная проверка выполнения задания, осуществляемая в рамках контроля качества Фирма должна разработать политику и процедуры для проведения обзорных проверок выполнения задания.

Эта политика и процедуры должны устанавливать: требование к проведению обзорной проверки качества для аудита финансовой отчетности листинговых компаний; критерии оценки заданий по аудиту, обзорной проверки отчетной финансовой информации, других заданий и сопутствующих услуг.

Как же оценить эффективность внутреннего аудита? Эта задача весьма нетривиальна.

Внимание Так как ни одна аудиторская фирма Украины в силу больших затрат на разработку и внедрение подобных программ не может себе этого позволить, данная обязанность должна возлагаться на государство.

Аудиторские фирмы и аудиторы обязаны разработать и внедрить в практику такую систему контроля качества, которая бы обеспечивала обоснованную уверенность в том, что сама фирма и ее персонал действуют в соответствии с Международными стандартами аудита, Кодексом этики профессиональных бухгалтеров, законодательными и нормативными требованиями, регулирующими аудиторскую деятельность. Важнейшим шагом в обеспечении качества аудита, который включается в систему контроля качества, является обеспечение независимости аудитора и соблюдение всех этических норм профессии.

При таком подходе внутренний аудит организационно независим от функционирования руководства компании. Аудиторы должны обладать необходимыми знаниями и навыками, а также уметь отстаивать свою точку зрения, выявлять суть проблемы, быть настойчивыми и уверенными в собственных силах. При недостатке таких качеств аудиторы будут ориентироваться на мнение и заключения аудируемых и не смогут сохранить свою объективность. Кроме того, есть риск, что, осознавая недостаток аргументов или слабость своей позиции в одних вопросах, внутренний аудитор уделит больше внимания простым и менее важным вопросам где, как он считает, его позиции достаточно прочны.

Последнее приведет к следующим негативным последствиям:. Инфо Заметим, что аудиторы, придерживающиеся самых высоких стандартов объективности, неизбежно сталкиваются с ситуациями, когда от них требуется быть особенно осторожными.

Наиболее типичные случаи, когда объективность внутреннего аудитора подвергается испытанию, это. Участие внутреннего аудитора в операционной деятельности компании подвергает риску не только его объективность, но и объективность всего отдела внутреннего аудита. Важно Например, руководство может попросить внутреннего аудитора разработать новую структуру контроля при сокращении штатов или преобразовании компании.

Решая эту задачу, внутренний аудитор глубже осознает бизнес процессы и с самого начала определяет возможные риски. Деятельность службы внутреннего аудита в банке должна осуществляться в соответствии со следующими принципами: — независимость службы внутреннего аудита от деятельности других подразделений банка; — объективность в изложении материалов, принятии решений и внесении предложений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений вдеятельности банка; — системность, комплексность охвата проверками службы внутреннего аудита всех направлений деятельности банка; — профессионализм и компетентность работников службы внутреннего аудита; — конфиденциальность; — эффективность функционирования службы внутреннего аудита [2, c.

Следует отметить, что внутренний аудит банка имеет большие преимущества, поскольку этот ресурс более дешевый, чем внешний, а также с его помощью быстро и эффективно проявляютсянедостатки и ошибки в учёте. Следующим действием по оптимизации аудита и аудиторской деятельности должны стать изменения, касающиеся непосредственно профессиональной подготовки аудиторов.

Сейчас в Украине действует много аудиторов, которые ранее были бухгалтерами и юристами и собственно аудиторского образования не имеют. Данный факт нередко приводит к проблемам в виду недостатка специализированных аудиторских знаний.

Решение этой проблемы видится во введении обязательных аудиторских курсов для тех претендентов на звание сертифицированных аудиторов которые не имеют аудиторского образования. Данные курсы должны проводиться под руководством Комиссии по профессиональной подготовке при Аудиторской палате Украины.

Эта же комиссия должна разрабатывать и совершенствовать учебные программы по разным направлениям аудиторской деятельности в высших учебных заведениях. Необходимость построения в Украине системы страхования аудиторских рисков неоспорима. Создание данной системы позволит увеличить доверие к украинским аудиторским компаниям.

Создание данной системы предполагает формирование специализированного фонда, аналогичного фонду Гарантирования вкладов в банковской системе, из которого будут если не полностью, то отчасти покрываться потери инвесторов и кредиторов, которые, опираясь на подтвержденную аудиторами отчетность понесли потери в результате того, что аудиторы выдали заведомо ложные или неверные заключения о состоянии дел на аудируемом предприятии.

В отечественных компаниях внутренний аудит в значительной степени продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и правильности исчисления и уплаты налогов.

К сожалению, в некоторых случаях внутренний аудит используется как инструмент воздействия на отдельных руководителей. Часто руководители казахстанских компаний воспринимают внутренний аудит как современное название хорошо известной ревизии, основными задачами которой являются проверка обеспечения сохранности активов компании и выявление и ликвидация задолженностей по недостачам и хищениям. Как следствие такого понимания, внутренний аудит фокусируется не на поиске возможностей по улучшению существующих систем и процессов, а на выявлении недостатков и виновных лиц.

Не случайно в некоторых странах внутренним аудиторам компании запрещено законом заниматься какой-либо деятельностью включая консультационную в рамках компании, помимо внутреннего аудита. Внутреннему аудитору следует избегать непосредственного участия в разного рода комитетах и комиссиях, принимающих управленческие решения как, например, выбор поставщика или покупка новой компьютерной системы.

Внутренние аудиторы могут становиться членами комитетов и комиссий только тогда, когда это действительно необходимо и только в качестве консультантов. При этом они должны с самого начала определить, что их советы не являются обязательными для исполнения. Если этого не сделать, внутренний аудитор может оказаться в ситуации, когда он сам принимает решения, то есть становится руководителем, а не консультантом.

Это, безусловно, противоречит роли внутреннего аудита в компании. Но, чем выше иерархический уровень тех, для кого предназначен аудиторский отчет, тем менее открытыми и готовыми к взаимодействию могут быть сотрудники в ходе аудита, и об этом не стоит забывать.

В российских компаниях внутренний аудит в значительной степени продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и правильности исчисления и уплаты налогов.

Ваш адрес email не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Административное право Гражданское процессуальное право. Главная - Гражданское процессуальное право - Пути повышения независимости внутренних аудиторов. Содержание: Независимость внутренних аудиторов Проблемы независимости и объективности внутреннего аудитора Пути улучшения состояния аудиторской деятельности в украине Независимость внутреннего аудитора 5.

Внутренний аудит с учетом принципа независимости Пути повышения независимости внутренних аудиторов. Так как ни одна аудиторская фирма Украины в силу больших затрат на разработку и внедрение подобных программ не может себе этого позволить, данная обязанность должна возлагаться на государство. Заметим, что аудиторы, придерживающиеся самых высоких стандартов объективности, неизбежно сталкиваются с ситуациями, когда от них требуется быть особенно осторожными.

Наиболее типичные случаи, когда объективность внутреннего аудитора подвергается испытанию, это разработка и внедрение систем контроля, консультационная поддержка, выполнение других должностных обязанностей помимо внутреннего аудита.

Например, руководство может попросить внутреннего аудитора разработать новую структуру контроля при сокращении штатов или преобразовании компании. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован.

Независимость и объективность внутреннего аудитора

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены. Номер части:. Экономические науки. Jaroslav Автор: Гавриловский Александр Степанович г. Автор: Сташенко Юлия Викторовна г. Анотация: Раскрыть в статье проблемы независимости аудитора и пути их решения.

В современных условиях развития рыночных отношений субъекты хозяйствования все больше нуждаются в предоставлении профессиональных аудиторских услуг. Поэтому актуальной сегодня является проблема независимости аудитора, его проблемы и пути решения. Среди требований Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов основным принципом в аудиторской деятельности является независимость аудиторов от аудированной предприятий и третьих лиц.

Требования к обеспечению независимости при предоставлении профессиональных аудиторских услуг сформулированы не только в Кодексе, но и Международном стандарте контроля качества 1 и Международном стандарте аудита Общепринято считать, что результативность аудиторской проверки прямо пропорциональна компетентности и степени независимости аудитора, и стремление аудиторов к достижению независимости должно выступать основой повышения объективности их работы.

Скачать в формате PDF. View Fullscreen. Список литературы: 1. Закон Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" от Режим доступу: www. Гуцаленко Л. Драч В. Здырко Н. Макеева А. Надзор за профессией аудитора в Украине: не время перенимать опыт?

Nahlyad za profesiyeyu audytora v Ukrayini: chy ne chas pereymaty dosvid? Селезнев, А. Ольховикова, А. ИК, Т. Шарашидзе, Л. Юрковская, С. Jaroslav Записи созданы Экономические науки Найти: Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска.

Вернуться наверх.

Внутренний аудит с учетом принципа независимости

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов. Во-первых, абсолютная независимость внутреннего аудита вряд ли достижима, поскольку внутренние аудиторы являются сотрудниками компании и их профессиональный и карьерный рост зависит от руководства компании.

Во-вторых, уровень организационной независимости отдела внутреннего аудита оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов.

Кроме того, тип организационной подчиненности отдела внутреннего аудита финансовому директору подразделения, директору компании по внутреннему аудиту, Президенту или Правлению влияет на отношение к его рекомендациям руководителей разных уровней. Независимость достигается с помощью соответствующего организационного статуса отдела внутреннего аудита. При этом директор службы внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно лицу, которое может обеспечить независимость действий аудиторов включая доступ к любой информации и принять адекватные меры по выполнению аудиторских рекомендаций.

Под объективностью же понимается способность аудитора добросовестно и непредвзято выполнять свою работу и ясно выражать и отстаивать свое мнение, не подстраивая его под мнение вышестоящих руководителей. Оба понятия взаимосвязаны, поскольку степень структурной независимости отдела внутреннего аудита оказывает существенное влияние на объективность внутренних аудиторов. Однако, важно и то, как внутренние аудиторы видят свою роль в компании и готовы ли они профессионально и компетентно выполнять свою работу.

В то время как не существует единого мнения о том насколько достижима организационная независимость внутреннего аудита, большинство руководителей признает, что объективность внутреннего аудитора не только возможна, но и крайне важна и приносит реальную пользу компании. Однако, их мнения по поводу методов реализации этого на практике часто расходятся.

Как в российских, так и западных компаниях вопрос о независимости внутреннего аудита решается по-разному. Внутренний аудит направлен на создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля в компании и выявление и уменьшение разного рода рисков для компании.

В этом случае службу внутреннего аудита возглавляет, как правило, директор, который отчитывается перед Президентом или Правлением компании и Аудиторским комитетом. В некоторых случаях директор по внутреннему аудиту может занимать позицию вице-президента, а внутренний аудит быть такой же корпоративной функцией, как, например, финансы или маркетинг. При таком подходе внутренний аудит организационно независим от функционального руководства компании.

Внутренний аудит направлен на проверку финансовой отчетности, бухгалтерских процедур и сохранности активов компании. При этом отдел внутреннего аудита является подразделением финансового отдела, а менеджер по внутреннему аудиту подчинен финансовому директору компании или подразделения. Аудит формально зависим от высокопоставленного функционального руководителя компании, который несет ответственность за состояние внутреннего контроля. В крупных компаниях возможен промежуточный вариант: менеджер по внутреннему аудиту подразделения может подчиняться как директору по внутреннему аудиту, так и финансовому директору подразделения.

Следует заметить, что общую ответственность за состояние внутреннего контроля в компании несет, как правило, финансовый директор. Оба подхода имеют свои плюсы и минусы. Если внутренний аудит структурно независим, то руководство компании и Аудиторский комитет получает больше объективной информации о состоянии системы контроля в различных подразделениях и на различных функциональных уровнях, а также о существующих рисках, что обеспечивает должный уровень контроля за выполнением аудиторских рекомендаций.

Но, чем выше иерархический уровень тех, для кого предназначен аудиторский отчет, тем менее открытыми и готовыми к взаимодействию могут быть сотрудники в ходе аудита, и об этом не стоит забывать. В российских компаниях внутренний аудит в значительной степени продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и правильности исчисления и уплаты налогов. К сожалению, в некоторых случаях внутренний аудит используется как инструмент воздействия на отдельных руководителей.

Есть немало примеров, когда факты, ставшие известными в результате внутренних аудитов, либо клали под сукно, либо использовали для смещения или увольнения руководителей. Часто руководители российских компаний воспринимают внутренний аудит как современное название хорошо известной ревизии, основными задачами которой являются проверка обеспечения сохранности активов компании и выявление и ликвидация задолженностей по недостачам и хищениям.

Как следствие такого понимания, внутренний аудит фокусируется не на поиске возможностей по улучшению существующих систем и процессов, а на выявлении недостатков и виновных лиц. Руководству компании также следует помнить, что степень объективности внутренних аудиторов зависит от уровня их профессиональной подготовленности и умения выдерживать высокие психологические нагрузки.

Аудиторы должны обладать необходимыми знаниями и навыками, а также уметь отстаивать свою точку зрения, выявлять суть проблемы, быть настойчивыми и уверенными в собственных силах. При недостатке таких качеств аудиторы будут ориентироваться на мнение и заключения аудируемых и не смогут сохранить свою объективность.

Кроме того, есть риск, что, осознавая недостаток аргументов или слабость своей позиции в одних вопросах, внутренний аудитор уделит больше внимания простым и менее важным вопросам где, как он считает, его позиции достаточно прочны. Последнее приведет к следующим негативным последствиям:. Есть еще один немаловажный аспект: cрок пребывания аудитора в должности составляет, как правило, от двух до трех лет, после чего он либо переходит на другую позицию в финансовом отделе, либо возвращается в отдел, из которого пришел во внутренний аудит.

Проводя аудит этих отделов, аудитор столкнется с очевидным конфликтом своих профессионального и личного интересов, что может негативно сказаться на его объективности. Руководству компании и директору по внутреннему аудиту следует стараться максимально избегать подобных ситуаций, поскольку данный конфликт не всегда решается в пользу объективности.

Руководители компании и директор по внутреннему аудиту должны помнить, что на объективность внутреннего аудитора в большой степени влияет внутренняя культура и обстановка в самой компании. Если руководство нетерпимо к ошибкам и недостаткам, то есть риск, что работа внутреннего аудитора сведется в конечном счете к выявлению лиц, допустивших ошибку, а не к выявлению и решению самой проблемы. Заметим, что аудиторы, придерживающиеся самых высоких стандартов объективности, неизбежно сталкиваются с ситуациями, когда от них требуется быть особенно осторожными.

Наиболее типичные случаи, когда объективность внутреннего аудитора подвергается испытанию, это. Участие внутреннего аудитора в операционной деятельности компании подвергает риску не только его объективность, но и объективность всего отдела внутреннего аудита. Например, руководство может попросить внутреннего аудитора разработать новую структуру контроля при сокращении штатов или преобразовании компании.

Решая эту задачу, внутренний аудитор глубже осознает бизнес процессы и с самого начала определяет возможные риски. Однако, есть вероятность того, что будучи непосредственно вовлеченным в процесс создания и внедрения системы контроля, отдел внутреннего аудита не сможет объективно провести аудит этой системы в будущем.

Директор по внутреннему аудиту может уменьшить подобный риск, назначив в аудиторскую команду сотрудников, не участвовавших в создании данной системы контроля. Если такой возможности нет или в отделе внутреннего аудита есть только один специалист в конкретной области, то директор по внутреннему аудиту, прежде, чем принимать решение, должен продумать все возможные последствия. Следует иметь в виду, что последующая перестройка неэффективной системы, разработанной и внедренной без участия отдела внутреннего аудита, будет, скорее всего, стоить компании в несколько раз дороже, нежели изначальное создание эффективной системы при участии внутренних аудиторов.

В данном случае риск снижения объективности внутреннего аудита может оказаться для компании менее значимым, чем дорогостоящая перестройка системы. Еще одним решением может стать участие внутренних аудиторов в разработке системы контроля с последующим участием внешних аудиторов в ее аудите.

Однако помимо очевидных издержек на оплату таких услуг, специалисты извне могут не обладать достаточными знаниями о системах и процессах в компании. Поэтому проведение аудита силами внутренних аудиторов в такой ситуации также может оказаться оправданным.

Внутреннему аудитору следует быть осмотрительным при оказании любого рода консультационных услуг, помимо непосредственно связанных с внутренним аудитом. И в данном случае возникает вопрос об объективности внутреннего аудитора и возможном конфликте интересов. Не случайно в некоторых странах внутренним аудиторам компании запрещено законом заниматься какой-либо деятельностью включая консультационную в рамках компании, помимо внутреннего аудита.

Внутреннему аудитору следует избегать непосредственного участия в разного рода комитетах и комиссиях, принимающих управленческие решения как, например, выбор поставщика или покупка новой компьютерной системы.

Внутренние аудиторы могут становиться членами комитетов и комиссий только тогда, когда это действительно необходимо и только в качестве консультантов. При этом они должны с самого начала определить, что их советы не являются обязательными для исполнения. Если этого не сделать, внутренний аудитор может оказаться в ситуации, когда он сам принимает решения, то есть становится руководителем, а не консультантом.

Это, безусловно, противоречит роли внутреннего аудита в компании. Руководство компании может поручить внутренним аудиторам выполнение временных или постоянных обязанностей, не связанных с внутренним аудитом. Это может быть поддержка бухгалтерского отдела в период отпусков, анализ инвестиционного проекта, проведение сверки с поставщиками.

Если внутренний аудитор будет впоследствии проводить аудит данной области, то его объективность подвергается риску.

Директору по внутреннему аудиту следует не допускать подобного конфликта интересов. Если ограниченность штатов отдела внутреннего аудита не позволяет избежать этого, Стандарты внутреннего аудита рекомендуют указывать в аудиторском отчете на возможный конфликт интересов и его причины.

Хотя многие внутренние аудиторы считают, что именно объективность является важной предпосылкой конечного успеха, они по-разному воспринимают степень ее значимости. В то время как одни аудиторы считают объективность абсолютной ценностью, другие полагают возможным использовать подвижную шкалу в каждой конкретной ситуации. Независимо от подхода, внутренним аудиторам следует всегда оценивать как их действия могут повлиять на объективность, и, следовательно, эффективность внутреннего аудита.

Использование конфигурации "Бухгалтерия предприятия" пользовательские режимы. Редакция 3. Онлайн-курс "Кадровый учет в программе "1С:Зарплата и управление персоналом"". Онлайн-курс "1С:Управление торговлей 8". Редакция Основные принципы работы с программой" Оперативный учет в программe "1С:Комплексная автоматизация 2". Все семинары на edu. Законодательное регулирование.

Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях. Логин: Пароль: Забыли пароль? Запомнить меня на этом компьютере Впервые на сайте? Зарегистрируйтесь или войдите как пользователь:. Используйте вашу учетную запись VKontakte для входа на сайт.

Используйте вашу учетную запись на Facebook. Используйте вашу учетную запись на Twitter. Используйте вашу учетную запись Google для входа на сайт.

Независимость и объективность внутреннего аудитора Печать Рассылка. Управленческий учет. Вернуться к списку статей. Горящие семинары 12 января "1С:Предприятие 8". Уважаемый пользователь! В целях корректного функционирования сайт собирает ваши cookie, IP-адрес и местоположение. Продолжая просмотр сайта вы соглашаетесь с этим. Я согласен. Внутренний аудит и внутренний контроль.

Создавая Службу внутреннего аудита, руководство компании и Совет директоров должны определить, какие цели и задачи ставятся перед этим подразделением и какими полномочиями оно обладает. Задача внутреннего аудита - оказывать поддержку руководству компании в результативном и эффективном контроле над деятельностью организации.

Наиболее очевидным источником такой информации являются предыдущие отчеты внутренних аудитов. Расписание является ключевым элементом любого плана. Удачных аудитов!

Главная База знаний Публикации и журналы Статьи российских авторов Как повысить эффективность службы внутреннего аудита? Как повысить эффективность службы внутреннего аудита? Охват Аудит охватит учет командировочных расходов для обоих подразделений Москва, Клин. Организационная информация См.

Бюджеты, операционные результаты, финансовые данные См. Следующие важные замечания. Оценка риска руководством Местное руководство оценило риск как небольшой. Нет существенных замечаний. Пример: Клиент аудита П. Командировочные расходы хранятся помесячно. Лист рассылки аудиторского отчета Шариков, Швондер, Васнецова, Преображенский 5.

Нет кассы, все операции через кредитные карты b. Опасения относительно турагенства. СОК документирована качественно. Внутренний аудит и ревизия: определение профессии Риск и контроль модель COSO Создание региональной организации консультантов по внутреннему контролю.

Назад к списку статей. Не являетесь членом ИВА? Вступить сейчас. Забыли пароль? Введите логин или e-mail, указанные при регистрации. Клиент аудита П. Лист рассылки аудиторского отчета Шариков, Швондер, Васнецова, Преображенский.

Внутренний аудит в России: проблемы и пути их решения

Внутренний аудит в том или ином виде сейчас есть в каждой компании, которая относит себя к акционерным обществам в том числе — с государственным участием , госкорпорациям, банкам, финансовым или страховым компаниям и так далее. В данной статье речь пойдет о том, как в нынешних реалиях грамотно построить взаимодействие между службой внутреннего аудита, руководством и акционерами бизнеса. Прежде всего давайте определимся, какова сфера ответственности функции внутреннего аудита.

Внимание Так как ни одна аудиторская фирма Украины в силу больших затрат на разработку и внедрение подобных программ не может себе этого позволить, данная обязанность должна возлагаться на государство. Аудиторские фирмы и аудиторы обязаны разработать и внедрить в практику такую систему контроля качества, которая бы обеспечивала обоснованную уверенность в том, что сама фирма и ее персонал действуют в соответствии с Международными стандартами аудита, Кодексом этики профессиональных бухгалтеров, законодательными и нормативными требованиями, регулирующими аудиторскую деятельность.

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены. Номер части:. Экономические науки. Jaroslav Автор: Гавриловский Александр Степанович г. Автор: Сташенко Юлия Викторовна г. Анотация: Раскрыть в статье проблемы независимости аудитора и пути их решения. В современных условиях развития рыночных отношений субъекты хозяйствования все больше нуждаются в предоставлении профессиональных аудиторских услуг. Поэтому актуальной сегодня является проблема независимости аудитора, его проблемы и пути решения.

В данной статье речь пойдет о том, как в нынешних реалиях грамотно построить взаимодействие между службой внутреннего аудита, руководством и акционерами бизнеса.

Пути повышения независимости внутренних аудиторов

Развитие рыночной экономики сопряжено с концентрацией собственности, интеграционными процессами, что привело к формированию финансово-промышленных групп, холдингов, концернов, корпораций. Для осуществления управленческих функций собственники и топменеджеры в условиях нарастающей неопределенности бизнес-ситуации, неясности и неуверенности в конечных результатах должны решать проблему выживания и развития, создавать механизмы, дающие возможность принимать скоординированные и оптимальные управленческие решения. Эффективная система информационного обеспечения управления хозяйственной деятельностью организаций является важнейшим фактором, определяющим перспективы развития и повышения финансовой и конкурентной устойчивости бизнеса. В настоящее время понимание управленческой деятельности и управленческих функций изменилось. Это функциональное понимание управленческой деятельности как специфического вида деятельности, который формализован и нормативно задан, а также регламентирован по предмету, средствам, способам, результату во времени и пространстве. Таким образом, предметом управленческой деятельности являются в заимосвязи и взаимоотношения материального, хозяйственного и социального характера, которые можно формально, количественно и экономически описать. Содержательный смысл общие функции управления приобретают только применительно к объекту и предмету управленческой деятельности. При этом предметом являются процессы производственно-хозяйственной деятельности, а объектами выступают элементы этой деятельности. Следует отметить, что современная экономическая ситуация обостряется в связи с быстрыми изменениями внешней среды, интеграционными процессами и глобализацией бизнеса, стимулирующими появление новых методов, систем и подходов к управлению и к поставщику информации — внутреннему аудиту.

НЕЗАВИСИМОСТЬ АУДИТОРА: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ (22-28)

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 16 января , печатный экземпляр отправим 20 января. Автор : Забиров Рудольф Ришатович. Дата публикации : Статья просмотрена: раз. Забиров, Р. По сравнению с развитыми странами, в России система внутреннего аудита была создана со значительным опозданием. При этом многие российские компании не обращают на аудит должного внимания, что приводит к множеству проблем при создании данной службы. В статье приведены проблемы и пути совершенствования внутреннего аудита в российских компаниях.

Повышение качества аудита путём совершенствования внутреннего контроля качества

Наиболее очевидным источником такой информации являются предыдущие отчеты внутренних аудитов. Расписание является ключевым элементом любого плана. Удачных аудитов! Главная База знаний Публикации и журналы Статьи российских авторов Как повысить эффективность службы внутреннего аудита?

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tuazisandre

    Тарас в наручниках.

  2. Мстислава

    Скажите ,пожалуйста, мы нашли работу в Германии на ферме,но они не знают как нас официально принять,так как раньше никто с Украины у них не работал не работал,сказали узнавайте сами,нам не когда этим заниматься, вы не подскажете с чего начать, куда обратиться?

  3. Варвара

    Вы говорите Айя яй будет и очень серьезный .у вас в стране я вижу запугивание людей на высокий уровень поставлено. Это не делай , диктофон не используй. ДА КТО они такие?Их НАРОД сметет с нагретых мест.не доводите народ!

  4. Фадей

    Де такого брехуна знайшли?

  5. Андрон

    У меня была просрочка по кредиту в одном банке(кредитмаркет),а вот приват об этом узнал и выслал мне смс об этом.

© 2018-2022 novella-matveeva.ru